{"id":13149,"date":"2022-11-03T08:04:23","date_gmt":"2022-11-03T08:04:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/?page_id=13149"},"modified":"2026-09-04T08:14:23","modified_gmt":"2026-09-04T08:14:23","slug":"dividends","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/ca\/fiscalitat-andorra\/dividends\/","title":{"rendered":"Fiscalitat dels dividends a Andorra: funcionament, exempcions i regles a con\u00e8ixer"},"content":{"rendered":"\n

La fiscalitat dels dividends a Andorra sovint es presenta de manera molt simple: baixa imposici\u00f3, abs\u00e8ncia de retenci\u00f3 a la font i r\u00e8gim favorable per a les societats. La realitat mereix, tanmateix, ser matisada. El tractament fiscal dep\u00e8n especialment de la resid\u00e8ncia del beneficiari, de la proced\u00e8ncia del dividend i, quan una societat rep els ingressos, de la naturalesa i la durada de la seva participaci\u00f3. Per a un emprenedor que posseeix una societat andorrana, un inversor instal\u00b7lat a la Principat<\/a> o un accionista que viu a l'estranger, la bona pregunta no \u00e9s, doncs, nom\u00e9s \u00abquin \u00e9s el tipus d'imposici\u00f3?\u00bb. Cal determinar primer qui rep el dividend, quina societat el paga i quines regles fiscals s'apliquen a aquesta situaci\u00f3 precisa.<\/p>\n\n\n\n

Comprendre la distribuci\u00f3 de dividends a Andorra <\/h2>\n\n\n\n

Un dividend correspon a una part dels beneficis que una societat decideix distribuir als seus associats o accionistes. No s'ha de confondre, doncs, el benefici realitzat per l'empresa amb el dividend efectivament pagat. Una societat pot perfectament realitzar un benefici i decidir conservar-lo per finan\u00e7ar la seva activitat, refor\u00e7ar la tresoreria o constituir reserves.<\/p>\n\n\n\n

El dividend no existeix realment fins que s'ha decidit una distribuci\u00f3 conforme a les regles aplicables a la societat. En la pr\u00e0ctica, la distribuci\u00f3 s'ha de documentar correctament. Els comptes de l'empresa, la decisi\u00f3 d'afectaci\u00f3 del resultat, l'acta corresponent i els justificants del pagament han de ser coherents.<\/p>\n\n\n\n

Per a un banc com per a l'administraci\u00f3 fiscal<\/a>, la tra\u00e7abilitat de l'origen dels fons \u00e9s especialment important quan es tracta d'imports significatius o de fluxos internacionals. Aquesta distinci\u00f3 \u00e9s essencial en el pla fiscal. L'empresa s'imposa primer sobre el seu propi resultat segons les regles de l'impost sobre les societats<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

El tractament del dividend pagat despr\u00e9s dep\u00e8n de la situaci\u00f3 de qui el rep. El tipus general de l'impost sobre les societats a Andorra \u00e9s actualment del 10 %, tot i que certs r\u00e8gims particulars poden preveure un tractament diferent.<\/p>\n\n\n\n

Un resident andorr\u00e0 paga un impost sobre els dividends? <\/h2>\n\n\n\n
\"Per<\/figure>\n\n\n\n

L'article 5.j de la loi andorrane sur l'IRPF vise notamment les dividendes et autres revenus provenant d'une participation dans les fonds propres lorsqu'ils sont vers\u00e9s par une entit\u00e9 r\u00e9sidente fiscale en Andorre soumise \u00e0 l'imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s andorran. Une consultation fiscale publi\u00e9e encore en juillet 2026 reprend explicitement cette r\u00e8gle.<\/p>\n\n\n\n

Qu\u00e8 passa amb els dividends procedents de l'estranger? <\/h2>\n\n\n\n

La situaci\u00f3 canvia quan un resident fiscal andorr\u00e0 rep un dividend procedent d'una societat estrangera.<\/p>\n\n\n\n

L'IRPF andorr\u00e0 es basa en el principi de la fiscalitat del revenu mundial de les persones f\u00edsiques residents. En altres paraules, el fet que el pagador de l'ingress es trobi a Fran\u00e7a, a Espanya, al Luxemburg o en un altre pa\u00eds no n'hi ha prou per excloure aquest ingress de l'\u00e0mbit de l'IRPF andorr\u00e0.<\/p>\n\n\n\n

Els dividends formen part dels ingressos del capital mobiliari. Quan no es beneficien d'una exempci\u00f3 particular, s'han d'examinar, doncs, a la llum de les regles de la base d'imposici\u00f3 de l'estalvi i de l'eventual deducci\u00f3 destinada a eliminar la doble imposici\u00f3 internacional.<\/p>\n\n\n\n

El tipus general de l'IRPF andorr\u00e0 \u00e9s del 10 %. 000 euros en les condicions previstes per la llei.<\/p>\n\n\n\n

Si ja s'ha prelevat un impost a l'estranger, el mecanisme de deducci\u00f3 per doble imposici\u00f3 s'ha d'estudiar despr\u00e9s. L'administraci\u00f3 fiscal andorrana precisa especialment que, per als ingressos estrangers concernits, la deducci\u00f3 per doble imposici\u00f3 internacional es calcula segons les regles de l'article 48 de la llei sobre l'IRPF (Llei 5\/2014).<\/p>\n\n\n\n

\u00c9s, doncs, molt m\u00e9s prudent distingir un dividend pagat per una societat andorrana d'un dividend procedent d'una societat estrangera que anunciar un tipus \u00fanic aplicable a tots els dividends.<\/p>\n\n\n\n

Els dividends pagats a un no resident s'imposen a Andorra? <\/h2>\n\n\n\n

El r\u00e8gim \u00e9s igualment favorable quan una societat andorrana paga dividends a una persona que no \u00e9s resident fiscal a Andorra.<\/p>\n\n\n\n

El portal oficial del Govern d'Andorra classifica actualment els dividends entre els ingressos que no suporten l'impost sobre la renda dels no residents fiscals, l'IRNR. Aix\u00f2 vol dir que un accionista fiscalment resident en un altre pa\u00eds pot rebre un dividend d'una societat andorrana sense que normalment es prelevi un IRNR andorr\u00e0 sobre aquest dividend.<\/p>\n\n\n\n

No s'ha de interpretar, tanmateix, aquesta regla com una exempci\u00f3 mundial. Si una persona resideix fiscalment a Fran\u00e7a, a Espanya o en un altre Estat, el seu pa\u00eds de resid\u00e8ncia pot imposar el dividend segons la seva pr\u00f2pia legislaci\u00f3.<\/p>\n\n\n\n

El fet que el prelevament sigui nul a Andorra no vol dir que l'ingress quedi igualment exempt en el pa\u00eds on resideix l'accionista. \u00c9s precisament per aquest motiu que la resid\u00e8ncia fiscal del beneficiari s'ha d'identificar sempre abans de calcular l'import realment disponible despr\u00e9s d'impost.<\/p>\n\n\n\n

\"double<\/figure>
\n

Quin paper juguen les convencions de doble imposici\u00f3? <\/h2>\n\n\n\n

Andorra ha concl\u00f2s convencions destinades a evitar la doble imposici\u00f3 amb diferents Estats, especialment Fran\u00e7a, Espanya, Portugal i Luxemburg, aix\u00ed com amb diverses altres jurisdiccions.<\/p>\n\n\n\n

La xarxa convencional continua evolucionant. Una convenci\u00f3 fiscal no t\u00e9, tanmateix, la funci\u00f3 de fer autom\u00e0ticament exempt un dividend.<\/p>\n\n\n\n

Determina principalment la repartici\u00f3 del dret d'imposar entre els Estats concernits i els mecanismes que permeten evitar que un mateix ingress suporti dues vegades una imposici\u00f3 no corregida. Per a un resident andorr\u00e0 que posseeix accions d'una societat estrangera, la convenci\u00f3 aplicable pot especialment limitar l'impost prelevat al pa\u00eds d'origen o intervenir en el c\u00e0lcul del mecanisme que permet evitar la doble imposici\u00f3.<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n

Cada convenci\u00f3 t\u00e9 les seves pr\u00f2pies disposicions. \u00c9s arriscat basar-se en l'abs\u00e8ncia de doble imposici\u00f3 a Andorra.<\/p>\n\n\n\n

Cal verificar el text aplicable al pa\u00eds concernit, la resid\u00e8ncia fiscal del beneficiari, la seva qualitat de beneficiari efectiu i, en certs casos, el percentatge de participaci\u00f3 detingut.<\/p>\n\n\n\n

Com s'imposen els dividends rebuts per una societat andorrana? <\/h2>\n\n\n\n

El r\u00e8gim aplicable a les societats mereix ser distingit del de les persones f\u00edsiques.<\/p>\n\n\n\n

L'article 20 de la llei andorrana sobre l'impost sobre les societats (Llei 95\/2010 de l'impost sobre societats) preveu una exempci\u00f3 destinada a evitar la doble imposici\u00f3 econ\u00f2mica de certs dividends i ingressos procedents de participacions. Aquesta exempci\u00f3 pot ser especialment interessant per a una societat andorrana que det\u00e9 participacions en altres empreses, per\u00f2 no \u00e9s autom\u00e0tica.<\/p>\n\n\n\n

Entre les condicions essencials figura especialment una participaci\u00f3 directa o indirecta d'almenys el 5 % en l'entitat concernida. Aquesta participaci\u00f3 ha de ser, en principi, detinguda de manera ininterrompuda durant l'any anterior a la data en qu\u00e8 el benefici distribu\u00eft esdev\u00e9 exigible, o conservada despr\u00e9s durant el temps necessari per completar aquest per\u00edode.<\/p>\n\n\n\n

Quan la societat detinguda es troba a l'estranger, condicions addicionals relatives a la seva imposici\u00f3 i a la seva resid\u00e8ncia fiscal entren en joc. L'exist\u00e8ncia d'una convenci\u00f3 de doble imposici\u00f3 amb Andorra pot igualment tenir incid\u00e8ncia en l'apreciaci\u00f3 de determinades d'aquestes condicions.<\/p>\n\n\n\n

La societat andorrana ha de ser, a m\u00e9s, capa\u00e7 de documentar correctament la seva participaci\u00f3 i l'origen del dividend. El percentatge detingut, la data d'adquisici\u00f3, la identificaci\u00f3 de la filial i certa informaci\u00f3 que permeti demostrar que es compleixen les condicions fiscals formen part dels elements susceptibles d'esser exigits.<\/p>\n\n\n\n

En altres paraules, crear una holding andorrana no transforma autom\u00e0ticament tots els dividends internacionals en ingressos exempts. L'estructura ha de correspondre als criteris previstos per la legislaci\u00f3.<\/p>\n\n\n\n

Holding andorr\u00e0: per qu\u00e8 la subst\u00e0ncia i l'estructura comptable compten?<\/h2>\n\n\n\n
\"L'administraci\u00f3<\/figure>\n\n\n\n

Una holding no \u00e9s nom\u00e9s una societat creada per encaixar dividends amb un tipus redu\u00eft. La seva activitat, el seu objecte, la naturalesa dels seus ingressos, les seves participacions i la documentaci\u00f3 comptable han de ser compatibles amb el r\u00e8gim que pret\u00e9n aplicar.<\/p>\n\n\n\n

Una estructuraci\u00f3 coherent es basa primer en una l\u00f2gica econ\u00f2mica i jur\u00eddica. L'avantatge fiscal eventual ve despr\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n

Aquesta aproximaci\u00f3 \u00e9s tant m\u00e9s important per als grups internacionals que les regles fiscals modernes atorguen un lloc creixent a la realitat econ\u00f2mica de les operacions i als mecanismes destinats a prevenir l'evasi\u00f3 o l'\u00fas abusiu de les convencions.<\/p>\n\n\n\n

Dividend en numerari o distribuci\u00f3 en esp\u00e8cie: quina difer\u00e8ncia? <\/h2>\n\n\n\n

El cas m\u00e9s freq\u00fcent continua sent el dividend pagat en efectiu al compte bancari de l'accionista. Per\u00f2 una distribuci\u00f3 pot igualment prendre una altra forma segons l'operaci\u00f3 realitzada i les regles aplicables a la societat.<\/p>\n\n\n\n

Quan un avantatge o un b\u00e9 s'atribueix en lloc d'una suma de diners, la seva qualificaci\u00f3 i valoraci\u00f3 s'han de determinar correctament abans d'en deduir el tractament fiscal. \u00c9s desaconsellable considerar que una distribuci\u00f3 en esp\u00e8cie \u00e9s simplement l'equivalent administratiu d'una transfer\u00e8ncia banc\u00e0ria. El valor atribu\u00eft al b\u00e9, la seva naturalesa i l'operaci\u00f3 jur\u00eddica a l'origen de la transfer\u00e8ncia poden tenir conseq\u00fc\u00e8ncies comptables i fiscals que superen la sola q\u00fcesti\u00f3 del dividend.<\/p>\n\n\n\n

En aquest tipus de situaci\u00f3, l'an\u00e0lisi s'ha de realitzar abans de la distribuci\u00f3 m\u00e9s aviat que despr\u00e9s de la transfer\u00e8ncia del b\u00e9.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

La fiscalitat dels dividends a Andorra sovint es presenta de manera molt simple: baixa imposici\u00f3, abs\u00e8ncia de retenci\u00f3 a la font i r\u00e8gim favorable per a les societats. La realitat mereix, tanmateix, ser matisada. El tractament fiscal dep\u00e8n especialment de la resid\u00e8ncia del beneficiari, de la proced\u00e8ncia del dividend i, quan una societat rep els […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":13151,"parent":12874,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"niveau-2.php","meta":{"_acf_changed":false,"_seopress_titles_title":"Fiscalitat dels dividends a Andorra","_seopress_titles_desc":"La tributaci\u00f3 dels dividends a Andorra varia segons el seu origen i la situaci\u00f3 del contribuent. Descobreix la fiscalitat, les exempcions i les normes aplicables.","_seopress_robots_index":"","_seopress_robots_follow":"","_seopress_robots_imageindex":"","_seopress_robots_snippet":"","_seopress_robots_primary_cat":"","_seopress_robots_breadcrumbs":"","_seopress_robots_freeze_modified_date":"","_seopress_robots_custom_modified_date":"","_seopress_robots_canonical":"","_seopress_social_fb_title":"","_seopress_social_fb_desc":"","_seopress_social_fb_img":"","_seopress_social_fb_img_attachment_id":0,"_seopress_social_fb_img_width":0,"_seopress_social_fb_img_height":0,"_seopress_social_twitter_title":"","_seopress_social_twitter_desc":"","_seopress_social_twitter_img":"","_seopress_social_twitter_img_attachment_id":0,"_seopress_social_twitter_img_width":0,"_seopress_social_twitter_img_height":0,"_seopress_redirections_value":"","_seopress_redirections_enabled":"","_seopress_redirections_enabled_regex":"","_seopress_redirections_logged_status":"","_seopress_redirections_param":"","_seopress_redirections_type":0,"_seopress_analysis_target_kw":"","_seopress_news_disabled":"","_seopress_video_disabled":"","_seopress_video":[],"_seopress_pro_schemas_manual":[],"_seopress_pro_rich_snippets_disable_all":"","_seopress_pro_rich_snippets_disable":[],"_seopress_pro_schemas":[],"footnotes":""},"class_list":["post-13149","page","type-page","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/13149","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=13149"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/13149\/revisions"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/12874"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/13151"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=13149"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}