{"id":1714,"date":"2022-11-03T08:08:17","date_gmt":"2022-11-03T08:08:17","guid":{"rendered":"http:\/\/mcexpat.devmc.xyz\/los-impuestos-en-andorra\/gestion-patrimoine\/"},"modified":"2026-08-31T10:58:15","modified_gmt":"2026-08-31T10:58:15","slug":"patrimonio-sucesiones","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.mc-expatriation.com\/es\/los-impuestos-en-andorra\/patrimonio-sucesiones\/","title":{"rendered":"Patrimonio y sucesi\u00f3n en Andorra: fiscalidad, IFI (antiguo ISF) y transmisi\u00f3n"},"content":{"rendered":"\n
Instalarse en Andorra puede modificar considerablemente la fiscalidad de un patrimonio, pero el simple hecho de convertirse en residente andorrano no basta para hacer desaparecer toda tributaci\u00f3n francesa o extranjera. Esto es especialmente relevante cuando una familia conserva un apartamento en Francia, participaciones en una sociedad francesa o cuando los hijos siguen teniendo su residencia fiscal en Francia.<\/p>\n\n\n\n
Esta distinci\u00f3n es fundamental. Andorra cuenta con un marco fiscal generalmente m\u00e1s ligero que el franc\u00e9s para los grandes patrimonios, pero una sucesi\u00f3n internacional debe analizarse a partir de varios criterios: la residencia fiscal del fallecido, la de los herederos, la ubicaci\u00f3n de los bienes, su forma de tenencia y la ley civil aplicable. Para una familia franco-andorrana, es precisamente esta visi\u00f3n global la que permite evitar sorpresas desagradables.<\/p>\n\n\n\n
Fiscalidad del patrimonio en Andorra: \u00bfqu\u00e9 ocurre realmente con el ISF?<\/h2>\n\n\n\n
Todav\u00eda se habla con frecuencia del \u00abISF\u00bb al comparar Francia y Andorra. Sin embargo, en Francia, el antiguo impuesto de solidaridad sobre la fortuna fue sustituido por el impuesto sobre la fortuna inmobiliaria, el IFI. En 2026, el IFI afecta a los hogares cuyo patrimonio inmobiliario neto sujeto a tributaci\u00f3n supera 1,3 millones de euros. Un no residente tambi\u00e9n puede seguir estando sujeto al IFI por determinados bienes inmobiliarios situados en Francia.<\/p>\n\n\n\n
Andorra no cuenta con un impuesto general anual sobre el patrimonio de las personas f\u00edsicas comparable al IFI franc\u00e9s. Su sistema fiscal incluye, entre otros, el impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas y diferentes grav\u00e1menes relacionados con determinadas operaciones o categor\u00edas de activos, pero no un impuesto anual general calculado sobre el conjunto del patrimonio personal.<\/p>\n\n\n\n
Esto no significa que un residente andorrano que posea un patrimonio inmobiliario en Francia quede autom\u00e1ticamente exento del IFI. La administraci\u00f3n tributaria francesa precisa que una persona domiciliada fuera de Francia puede estar sujeta al IFI por su patrimonio inmobiliario sujeto a tributaci\u00f3n situado en Francia.<\/p>\n\n\n\n
Tomemos un caso sencillo. Una persona abandona realmente Francia para instalarse en Andorra, pero conserva varios inmuebles alquilados en Francia. Su cambio de residencia fiscal puede modificar profundamente su situaci\u00f3n global, sin hacer desaparecer por ello la fiscalidad francesa vinculada a dichos inmuebles. Por esta raz\u00f3n, la expatriaci\u00f3n nunca debe analizarse como un mecanismo fiscal aislado. Debe estudiarse teniendo en cuenta la composici\u00f3n real del patrimonio.<\/p>\n\n\n\n
Residencia fiscal en Andorra<\/h2>\n\n\n\n<\/figure>\n\n\n\n
La residencia administrativa en Andorra y la residencia fiscal son dos conceptos que deben distinguirse. Desde el punto de vista fiscal andorrano, una persona f\u00edsica puede considerarse residente, entre otros supuestos, cuando permanece m\u00e1s de 183 d\u00edas durante el a\u00f1o natural en el territorio. La legislaci\u00f3n tambi\u00e9n tiene en cuenta la localizaci\u00f3n del n\u00facleo principal o de la base de las actividades e intereses econ\u00f3micos. En la pr\u00e1ctica, contar los d\u00edas nunca deber\u00eda ser el \u00fanico paso de una expatriaci\u00f3n patrimonial.<\/p>\n\n\n\n
Una persona que dispone de una vivienda en Andorra, pero conserva la mayor parte de sus actividades profesionales, intereses econ\u00f3micos u otros v\u00ednculos determinantes en su antiguo pa\u00eds, puede encontrarse ante un an\u00e1lisis de residencia mucho m\u00e1s complejo de lo que imaginaba. Para una familia procedente de Francia, tambi\u00e9n deben tenerse en cuenta los criterios franceses de domicilio fiscal y, cuando dos Estados pudieran considerar residente a una misma persona, deben examinarse las normas convencionales pertinentes.<\/p>\n\n\n\n
En otras palabras, convertirse en residente andorrano debe corresponder a una situaci\u00f3n real y coherente. Una instalaci\u00f3n puramente formal constituye una base fr\u00e1gil para una estrategia patrimonial a largo plazo.<\/p>\n\n\n\n
Sucesi\u00f3n en Andorra: una fiscalidad atractiva, pero no una exenci\u00f3n mundial<\/h2>\n\n\n\n
El r\u00e9gimen andorrano resulta especialmente interesante en materia de transmisi\u00f3n patrimonial. Para las personas f\u00edsicas, no existe un impuesto general sobre sucesiones y donaciones comparable a los impuestos franceses aplicables a las transmisiones gratuitas. Sin embargo, esto no significa que una sucesi\u00f3n internacional quede autom\u00e1ticamente exenta de cualquier impuesto. Determinadas operaciones pueden tener otras consecuencias fiscales seg\u00fan la naturaleza del bien o de la operaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Aqu\u00ed es donde muchos razonamientos se vuelven demasiado simplistas.<\/p>\n\n\n\n
Imaginemos a un progenitor que reside realmente en Andorra y cuyo hijo vive desde hace varios a\u00f1os en Francia. Aunque Andorra no aplique impuestos sucesorios comparables al r\u00e9gimen franc\u00e9s, Francia puede tener su propio derecho a gravar la transmisi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
El art\u00edculo 750 ter del C\u00f3digo General de Impuestos franc\u00e9s tiene en cuenta, entre otros elementos, el domicilio fiscal del fallecido o del donante, la ubicaci\u00f3n de los bienes y, en determinadas situaciones, la residencia fiscal del beneficiario. Cuando un heredero o donatario tiene su domicilio fiscal en Francia en el momento de la transmisi\u00f3n y lo ha tenido durante al menos seis a\u00f1os durante los diez a\u00f1os anteriores, el \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n de la fiscalidad francesa puede extenderse, en particular, a bienes situados fuera de Francia, sin perjuicio de las normas internacionales aplicables.<\/p>\n\n\n\n
Este es un punto fundamental para las familias cuyos padres viven en Andorra mientras sus hijos permanecen en Francia. Por tanto, la residencia andorrana del progenitor nunca debe analizarse sin examinar paralelamente la residencia de los futuros beneficiarios.<\/p>\n\n\n\n
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Francia y Andorra: atenci\u00f3n al verdadero \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n del convenio fiscal<\/h2>\n\n\n\n
Francia y Andorra han firmado un convenio fiscal. Sin embargo, es necesario ser preciso sobre su alcance: el texto publicado entre ambos Estados se refiere a la prevenci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n en materia de impuestos sobre la renta. Por tanto, no debe partirse de la premisa de que regula autom\u00e1ticamente todas las cuestiones relacionadas con las sucesiones o donaciones franco-andorranas.<\/p>\n\n\n\n
En materia de transmisi\u00f3n patrimonial, las normas internas francesas siguen siendo determinantes cuando resultan aplicables. Esto cambia por completo la forma de preparar una sucesi\u00f3n.<\/p>\n<\/div><\/div>\n\n\n\n
Una persona puede haber organizado correctamente su residencia fiscal andorrana y, aun as\u00ed, dejar a sus herederos una sucesi\u00f3n parcialmente sujeta a tributaci\u00f3n en Francia porque un inmueble est\u00e1 situado all\u00ed o porque la situaci\u00f3n fiscal del heredero genera un v\u00ednculo con Francia.<\/p>\n\n\n\n
Precisamente, la funci\u00f3n de un asesor especializado en fiscalidad internacional consiste en identificar estos puntos de conexi\u00f3n antes de la transmisi\u00f3n y no despu\u00e9s del fallecimiento.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfC\u00f3mo funciona el derecho sucesorio andorrano?<\/h2>\n\n\n\n
La fiscalidad es solo una parte de la cuesti\u00f3n. Tambi\u00e9n hay que determinar qu\u00e9 normas civiles regir\u00e1n la sucesi\u00f3n. El derecho sucesorio andorrano est\u00e1 regulado, entre otras normas, por la Ley 46\/2014 relativa a la sucesi\u00f3n por causa de muerte, cuyo texto consolidado volvi\u00f3 a actualizarse en 2026. La sucesi\u00f3n puede derivarse de un pacto sucesorio, de un testamento o, en ausencia de disposiciones suficientes, de la ley.<\/p>\n\n\n\n
Contrariamente a una idea que a veces se transmite sobre Andorra, la libertad testamentaria no es absoluta. El derecho andorrano reconoce la \u00ableg\u00edtima\u00bb. Los hijos del fallecido son, entre otros, herederos forzosos dentro de este mecanismo y la ley fija la leg\u00edtima en una cuarta parte de la base de c\u00e1lculo prevista por el texto. La posibilidad de privar de la herencia a un heredero legitimario existe \u00fanicamente en los casos y bajo las condiciones establecidos por la ley.<\/p>\n\n\n\n
Este punto merece destacarse, ya que afirmar que un residente andorrano puede excluir libremente a sus hijos de su sucesi\u00f3n ser\u00eda incorrecto.<\/p>\n\n\n\n
Cuando una persona fallece sin haber designado heredero para la totalidad de su patrimonio, se aplican las normas de sucesi\u00f3n intestada. Los descendientes ocupan una posici\u00f3n prioritaria y el c\u00f3nyuge o pareja superviviente tambi\u00e9n dispone de derechos espec\u00edficos. En presencia de descendientes, la ley establece, entre otros derechos, un usufructo sobre el 50 % de la herencia para el c\u00f3nyuge o pareja superviviente, en las condiciones previstas por el texto.<\/p>\n\n\n\n
Para una familia internacional, adem\u00e1s, es necesario comprobar qu\u00e9 ley resulta efectivamente aplicable. La legislaci\u00f3n andorrana establece normas de derecho internacional privado y toma como principio, entre otros criterios, la ley personal del fallecido determinada por su nacionalidad en el momento del fallecimiento, con ciertos matices. Por tanto, un franc\u00e9s instalado en Andorra no debe asumir que toda su sucesi\u00f3n estar\u00e1 autom\u00e1ticamente regida por el derecho andorrano \u00fanicamente porque resida all\u00ed.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfPor qu\u00e9 el testamento se vuelve esencial en una sucesi\u00f3n internacional?<\/h2>\n\n\n\n
Cuando el patrimonio est\u00e1 repartido entre varios pa\u00edses, un testamento bien dise\u00f1ado no sirve \u00fanicamente para indicar qui\u00e9n recibir\u00e1 qu\u00e9. Tambi\u00e9n permite reducir las incertidumbres, organizar las facultades de los herederos, prever la transmisi\u00f3n de determinados activos y coordinar la voluntad del testador con las normas imperativas que puedan resultar aplicables.<\/p>\n\n\n\n
Un empresario puede, por ejemplo, querer que uno de sus hijos contin\u00fae con una actividad profesional mientras otro recibe una mayor cantidad de activos financieros. Una pareja reconstituida puede querer proteger al c\u00f3nyuge superviviente al mismo tiempo que preserva los derechos de los hijos de una relaci\u00f3n anterior. Una familia propietaria de bienes en Andorra, Francia y Espa\u00f1a tendr\u00e1 adem\u00e1s que tener en cuenta varias legislaciones y sistemas fiscales.<\/p>\n\n\n\n
En este tipo de situaciones, copiar un testamento est\u00e1ndar rara vez es una buena soluci\u00f3n. El objetivo es disponer de un documento compatible con la estructura real del patrimonio y con la situaci\u00f3n familiar en el momento en que deba surtir efecto. Tambi\u00e9n resulta recomendable revisar el testamento despu\u00e9s de un cambio de residencia fiscal, un matrimonio, un divorcio, un nacimiento, la venta de una empresa o la adquisici\u00f3n de un bien importante en otro pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n
Donaci\u00f3n en Andorra: interesante, pero debe analizarse a ambos lados de la frontera<\/h2>\n\n\n\n<\/figure>\n\n\n\n
La donaci\u00f3n permite organizar la transmisi\u00f3n del patrimonio en vida de su propietario. En el contexto andorrano, la ausencia de un impuesto general sobre las donaciones comparable al sistema franc\u00e9s puede hacer que esta soluci\u00f3n resulte atractiva. Sin embargo, una donaci\u00f3n realizada desde Andorra no neutraliza las normas fiscales del pa\u00eds al que el donante, el beneficiario o el bien sigan vinculados.<\/p>\n\n\n\n
Esto es especialmente importante cuando un beneficiario vive en Francia. El art\u00edculo 750 ter del CGI puede llevar a Francia a gravar determinadas donaciones internacionales en funci\u00f3n de la residencia del donante, la del donatario y la ubicaci\u00f3n de los activos.<\/p>\n\n\n\n
Supongamos que un progenitor instalado en Andorra desea transmitir una cartera financiera a su hijo residente en Francia. Antes de formalizar la donaci\u00f3n, es necesario determinar desde cu\u00e1ndo el hijo es residente fiscal franc\u00e9s, comprobar la naturaleza y la ubicaci\u00f3n jur\u00eddica de los activos y analizar el conjunto de normas aplicables.<\/p>\n\n\n\n
Adem\u00e1s, el lugar donde se encuentra la cuenta bancaria no siempre es suficiente para determinar el tratamiento fiscal de un activo. Lo que cuenta es su calificaci\u00f3n jur\u00eddica y fiscal. Por tanto, una donaci\u00f3n debe decidirse despu\u00e9s de realizar una simulaci\u00f3n y no \u00fanicamente porque el pa\u00eds del donante tenga una fiscalidad favorable.<\/p>\n\n\n\n
Inmuebles en Francia: el principal punto de atenci\u00f3n para muchos residentes andorranos<\/h2>\n\n\n\n
Para un franc\u00e9s que se instala en Andorra mientras conserva bienes inmuebles en Francia, los inmuebles suelen constituir el principal v\u00ednculo fiscal con Francia. En materia de IFI, una persona fiscalmente domiciliada fuera de Francia puede seguir estando sujeta a tributaci\u00f3n por su patrimonio inmobiliario sujeto a imposici\u00f3n situado en Francia cuando se cumplen las condiciones de tributaci\u00f3n. En 2026, el umbral del patrimonio inmobiliario neto sujeto a tributaci\u00f3n sigue fijado en 1,3 millones de euros.<\/p>\n\n\n\n
Poseer los inmuebles a trav\u00e9s de una sociedad no hace necesariamente desaparecer esta exposici\u00f3n. La administraci\u00f3n tributaria francesa indica que el IFI tambi\u00e9n puede tener en cuenta el valor representativo de los bienes inmuebles pose\u00eddos indirectamente a trav\u00e9s de sociedades u organismos. En otras palabras, sustituir una propiedad directa por una sociedad no constituye, por s\u00ed solo, una estrategia para eliminar el IFI.<\/p>\n\n\n\n
La misma prudencia debe aplicarse en una sucesi\u00f3n. Los bienes situados en Francia pueden generar tributaci\u00f3n francesa incluso cuando el fallecido viv\u00eda en el extranjero. Antes de expatriarse, resulta \u00fatil realizar un inventario preciso de los bienes inmobiliarios que se conservan en Francia y medir su impacto futuro sobre el IFI, los ingresos, las plusval\u00edas y la sucesi\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n
Sociedad holding y estructuraci\u00f3n patrimonial: una herramienta de gesti\u00f3n, no una varita fiscal<\/h2>\n\n\n\n
Para un empresario o una familia que posea varias participaciones, una sociedad holding puede tener un inter\u00e9s real. Puede facilitar la gobernanza de un grupo, centralizar determinadas participaciones, organizar la entrada progresiva de los hijos en el capital o separar determinados activos de las actividades operativas.<\/p>\n\n\n\n
Sin embargo, crear una sociedad en Andorra no transforma autom\u00e1ticamente la naturaleza fiscal de los activos que posee. Una estructura patrimonial debe responder primero a un objetivo jur\u00eddico, econ\u00f3mico o familiar identificable. A continuaci\u00f3n, es necesario analizar su r\u00e9gimen fiscal en Andorra y el de los pa\u00edses donde se encuentran los activos, las sociedades o los beneficiarios.<\/p>\n\n\n\n
Esta prudencia es a\u00fan m\u00e1s importante en el contexto actual de transparencia fiscal internacional. La imagen de una Andorra basada en el secreto bancario pertenece a otra \u00e9poca. El propio Gobierno andorrano destaca los cambios producidos en materia de intercambio de informaci\u00f3n fiscal y la desaparici\u00f3n del secreto bancario en el marco de los est\u00e1ndares internacionales. Por tanto, una buena estructuraci\u00f3n patrimonial se basa en el cumplimiento normativo y la transparencia, no en la opacidad.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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